Tugas 5

KLIRING MANUAL DAN KLIRING

AUTOMATIC

 A.DEFINISI

Kliring adalah penyelesaian utang piutang antar bank-

bank peserta kliring yang berbentuk surat-surat

berharga. Kliring (dari bahasa Inggris clearing) sebagai

suatu istilah dalam dunia perbankan dan keuangan

menunjukkan suatu aktivitas yang berjalan sejak saat

terjadinya kesepakatan untuk suatu transaksi hingga

selesainya pelaksanaan kesepakatan tersebut. Kliring

sangat dibutuhkan sebab kecepatan dalam dunia

perdagangan jauh lebih cepat daripada waktu yang

dibutuhkan guna melengkapi pelaksanaan aset

transaksi.

Kliring melibatkan manajemen dari paska perdagangan,

pra penyelesaian eksposur kredit, guna memastikan

bahwa transaksi dagang terselesaikan sesuai dengan

aturan pasar, walaupun pembeli maupun penjual

menjadi tidak mampu melaksanakan penyelesaian

kesepakatannya. Proses kliring adalah termasuk

pelaporan / pemantauan, marjin risiko, netting transaksi

dagang menjadi posisi tunggal, penanganan perpajakan

dan penanganan kegagalan.

Prinsip keliring

Sistem kliring yang dilaksanakan BI saat ini sudah

dapat berlangsung secara nasional melalui Sistem

Kliring Nasional BI (SKNBI). Maksudnya, proses kliring

baik kliring debet maupun kliring kredit yang

penyelesaian akhirnya dilakukan secara nasional.

Ruang lingkup kegiatan kliring

Melaksanakan kegiatan kliring atas semua transaksi

bursa untuk produk ekuitas, derivatif dan obligasi pada

bursa efek di Indonesia.

Melaksanakan proses penentuan hak dan kewajiban

anggota kliring yang timbul di transaksi bursa.

Sistem Kliring Manual

Sistem Kliring Manual adalah sistem penyelenggaraan

kliring lokal yang dalam pelaksanaan perhitungan,

pembuatan Bilyet Saldo Kliring serta pemilahan warkat

dilakukan secara manual oleh setiap peserta. Pada

proses Sistem Manual, perhitungan kliring akan

didasarkan pada warkat yang dikliringkan oleh Peserta

kliring.

Tata cara ( Procedur ) Kliring Manual secara sederhana

yaitu :

Warkat dicatat dalam list kliring sesuai bank peserta

kliring

Nominal di list kliring dibuatkan rekapitulasi kliring

Atas penyerahan kliring dibuatkan bilyet kliring ke Bank

Indonesia beserta warkat penyerahan.

Menerima warkat penarikan kliring on hand dari bank

lain beserta bilyet dan rekap warkat penarikan kliring.

Saat ini pengaturan mengenai sistem manual terdapat

dalam Surat Edaran Bank Indonesia No. 2/7/DASP

tanggal 24 Februari 2000 perihal Penyelenggaraan

Kliring Lokal Secara Manual. Pada sistem Manual,

pelaksanaan fungsi-fungsi kliring seluruhnya dilakukan

secara manual, dengan ciri-ciri sebagai berikut :

Perhitungan kliring dan pemilahan/penyampaian warkat

dilakukan oleh semua peserta;

Pembuatan dan pencocokan rincian Daftar Warkat

Kliring, penyusunan Neraca Kliring serta pembuatan

Bilyet Saldo Kliring dilakukan oleh Peserta;

Penyusunan Neraca Kliring Penyerahan dan

Pengembalian Gabungan dilakukan oleh Penyelenggara;

Identitas peserta menggunakan nomor urut kelompok;

Menggunakan warkat baku, namun dapat menggunakan

standar kertas sekuriti yang lebih rendah bila

dibandingkan dengan warkat baku pada sistem otomasi

dan elektronik;

Kesalahan perhitungan lebih sering terjadi;

Memiliki wakil peserta sekurang-kurangnya 2 (dua)

orang yang mempunyai kewenangan untuk membuat,

mengubah dan menandatangani Daftar Warkat Kliring

Penyerahan/Pengembalian, Neraca Kliring Penyerahan/

Pengembalian, Bilyet Saldo Kliring serta

menandatangani dan mencantumkan nama jelas

sebagai tanda terima pada Daftar Warkat Kliring

Penyerahan/Pengembalian yang diterima dari peserta

lain.

Sistem Kliring Automatic

Pengertian Kliring Otomatis

Kliring otomatis adalah terjadinya pertukaran data

secara elektronik melalui pemrosesan dengan mesin

dalam bentuk standar yang telah diformat terlebih

dahulu.

Selain itu, pemrosesan elektronik juga melibatkan

pengiriman media penyimpanan data komputer.

Media ini merupakan media utama untuk transaksi

kliring dengan otomatis, atau lazim dikenal dengan

Automatic Clearing House (ACH).

Dalam pemrosesan data secara elektronik ini,

mesin akan membaca Magnetic Ink Character

Recognition, atau MICR pada setiap lembar cek

nasabah.

Yaitu kliring lokal yang dalam perhitungan dan

pembuatan bilyet saldo kliring berdasarkan data

elektronik yang disertai dengan penyerahan warkat

bank peserta kliring kepada penyelenggara kliring (Bank

Indonesia) untuk diteruskan kepada bank penerima.

Tata Cara (Procedure) Kliring Automatic :

Pertama mempersiapkan warkat umum mekanisme dan

dokumen kliring meliputi pemisahan warkat menurut

Janis transaksinya, pembubuhan stempel kliring dan

pencantuman informasi MICR code line baik pada

warakt maupun pada dokumen kliring.

Selanjutnya Bank Pengirim merekam data warkat kliring

ke dalam system TPK dengan menggunakan mesin

reader encoder atau meng-input data warkat untuk

mngehasilkan DKE.

Kemudian mengelompokkan warkat dalam batch

kemudian menyusulkan dalam bundel warkat yang

terdiri dari : BPWD/BPWK; Lembar Substansi; Karti

Batch Warkat Debet/Kredit;Warkat Debet/Kredit.

Lalu mengirimkan batch DKE secara elektronik melalui

JKD ke SPKE di penyelenggara. Fisik warkat dari DKE

selanjutnya dikirim ke penyelenggara untuk dipilah

berdasarkan bank tertuju secara otomasi dengan

menggunakan mesin baca pilah berteknologi image.

Kemudian peserta dapat melihat status DKE di TPK

maisng-maisng, apakah pengiriman tersebut sukses

atau gagal.

Lalu SPKE akan memproses DKE yang diterima secara

otomatis setelah batas waktu transmit DKE berakhir.

Selanjutnya SPKE akan men-broadcast informasi hasil

kliring kepada seluruh TPK sehingga peserta dapat

secara on-line melihat posisi hasil kliring melalui TPK.

Terakhir hasil perhitungan DKE tersebut (Bilyet Saldo

Kliring) selanjutnya dibubukan ke rekening giro masing-

masing bank di system Bank Indonesia Real Time Gross

Sttlement (system BI-RTGS).

B. RUANG LINGKUP

Ruang Lingkup Kliring Otomatis

Perhitungan dan pembuatan Bilyet Saldo Kliring

didasarkan pada Data Keuangan Elektronik disertai

dengan penyampaian warkat peserta kepada

penyelenggara untuk diteruskan kepada peserta

penerima. Transaksi yang dapat diproses melalui sistem

kliring meliputi transfer debet dantransfer kredit yang

disertai dengan pertukaran fisik warkat, baik warkat

debet (cek,bilyet giro, nota debet dan lain-lain) maupun

warkat kredit. Khusus untuk transfer kredit, nilai

transaksi yang dapat diproses melalui kliring dibatasi

dibawah Rp100.000.000,00 sedangkan untuk nilai

transaksi Rp100.000.000,00 ke atas harus dilakukan

melalui Sistem Bank Indonesia Real Time Gross

Settlement (Sistem BIRTGS).

Dalam melaksanakan kegiatan kliring tersebut,

digunakan 4 (empat) jenis sistem

yang berbeda yaitu :

a.Sistem Kliring Elektronik atau dikenal dengan SKEJ,

digunakan di Jakarta;

b.Sistem Kliring Otomasi, digunakan di Surabaya,

Medan dan Bandung;

c.Sistem Semi Otomasi Kliring Lokal atau dikenal

dengan SOKL, digunakan di 33

wilayah kliring yang diselenggarakan oleh Bank

Indonesia dan 37 wilayah kliring

lainnya yang diselenggarakan oleh pihak lain yang

ditunjuk oleh Bank Indonesia.

C. MEKANISME KELIRING

Proses Perpindahan Dana

D. DOKUMENTASI

a. Dokumen Kliring Sistem Otomasi dan Elektronik

Dokumen Kliring yang digunakan pada

penyelenggaraan Kliring Lokal dengan menggunakan

sistem Otomasi dan Elektronik, kecuali. BPRWKP dan

lembar substitusi, harus memenuhi spesifikasi teknis

sebagai berikut:

1. Kertas

Kualitas kertas yang digunakan harus memenuhi “The

London Clearing Bank’s Paper Specification No.1” /CBS

1 (96 gsm).

2. Ukuran

Ukuran Dokumen Kliring yang digunakan merupakan

ukuran seragam untuk semua jenis Dokumen Kliring,

yaitu panjang 7 (tujuh) inci dan lebar 2 3/4 (dua tiga

per empat) inci dengan ketebalan 0,12 mm – 0,13 mm.

3. Rancang Bangun

Pembakuan Dokumen Kliring tidak dimaksudkan untuk

membakukan redaksi yang tercantum dalam Dokumen

Kliring, melainkan untuk lebih memudahkan pengenalan

dan pemeriksaan Dokumen Kliring maupun sandi/

informasi yang tercantum di dalamnya. Rancang

bangun Dokumen Kliring perlu memperhatikan antara

lain hal-hal sebagai berikut:

a) Nilai Nominal

Nilai nominal pada Dokumen Kliring harus dapat terlihat

secara jelas.

b) Logo dan Nama Bank Penerbit

Pada Dokumen Kliring harus dicantumkan logo dan

nama Bank penerbit yang dicetak lebih jelas

dibandingkan cetakan lainnya dan ditempatkan pada

sisi kiri atas Dokumen Kliring.

c) Pembedaan Warna

Untuk mempermudah mengenali dan membedakan

Dokumen Kliring dalam pengolahan di Penyelenggara,

maka pada Dokumen Kliring Kredit harus diberi warna

merah tua sedangkan pada Dokumen Kliring Debet

harus diberi warna hijau di bagian atas Dokumen Kliring

dimaksud, dengan ukuran lebar 1 (satu) centimeter.

d) Nomor Seri

Pada Dokumen Kliring BPWD dan BPWK dapat

dicantumkan nomor seri yang akan digunakan sebagai

sarana control penggunaan Dokumen Kliring tersebut.

Nomor seri tersebut dicantumkan pada sisi kanan atas

Dokumen Kliring.

e) Ruangan untuk tanda tangan dan pencantuman

nama jelas

petugas yang menyerahkan harus cukup luas dan

ditempatkan

di sebelah kanan bawah, di atas clear band.

Tugas 6

Pengertian L/C, keuntungan L/C, mekanisme / prosedur L/C, biaya transaksi L/C.

Pengertian L/C

Letter of Credit atau dalam bahasa

Indonesia disebut Surat Kredit Berdokumen

merupakan salah satu jasa yang ditawarkan

bank dalam rangka pembelian barang,

berupa penangguhan pembayaran pembelian

oleh pembeli sejak LC dibuka sampai dengan

jangka waktu tertentu sesuai perjanjian.

Berdasarkan pengertian tersebut, tipe

perjanjian yang dapat difasilitasi LC terbatas

hanya pada perjanjian jual – beli, sedangkan

fasilitas yang diberikan adalah berupa

penangguhan pembayaran.

Keuntungan transaksi L/C

Manfaat yang dapat diharapkan oleh bank

dengan memberikan fasilitas Letter of Credit

kepada nasabahnya antara lain adalah:

* Penerimaan biaya administrasi berupa

provisi/komisi yang merupakan fee based

income bagi bank.

* Pengendapan dana setoran yang

merupakan dana murah bagi bank.

* Pemberian pelayanan kepada nasabahnya

sehingga nasabah menjadi lebih loyal kepada

bank.

Jenis Letter of Credit

Isi dari perjanjian LC mencakup banyak

hal seperti jangka waktu, pembatalan, cara

pembayaran dan lain – lain. Berdasarkan isi

perjanjian tersebut, LC dapat dibedakan

menjadi beberapa jenis:

1. Ruang Lingkup Transaksi

* LC Impor:adalah LC yang digunakan untuk

mengadakan transaksi jual beli barang/jasa

melewati batas – batas Negara.

* LC Dalam Negeri atau Surat Kredit

Berdokumen Dalam Negeri (SKBDN):adalah

LC yang digunakan untuk mengadakan

transaksi di dalam wilayah suatu Negara.

2. Saat Penyelesaian

* Sight LC:adalah LC yang penangguhan

pembayarannya sampai dengan dokumen

tiba.

* Usance LC:adalah LC yang penangguhan

pembayarannya sampai wesel yang

diterbitkan jatuh tempo (tidak lebih lama dari

180 hari).

3. Pembatalan

* Revocable LC:adalah LC yang dapat

dibatalkan atau diubah secara sepihak oleh

issuing bank setiap saat tanpa

pemberitahuan terlebih dahulu kepada pihak

yang berhak menerima pembayaran

(beneficiary). LC jenis ini biasanya

digunakan sebagai bekal awal sebelum

negosiasi antara importir dan eksportir

mencapai kesepakatan final.

* Irrevocable LC:adalah LC yand tidak dapat

dibatalkan atau diubah secara sepihak oleh

issuing bank setiap saat tanpa persetujuan

beneficiary. Apabila suatu LC tidak secara

eksplisit menyatakan ‘revocable’ atau

‘irrevocable’, maka LC tersebut dianggap

sebagai irrevocable LC.

4. Pengalihan Hak

* Transferable LC:adalah LC yang diberikan

hak kepada beneficiary untuk mengalihkan

sebagian atau seluruh hak penerimaan

pembayaran kepada pihak lain. Pengalihan

hak ini hanya dapat dilakukan satu kali.

* Untransferable LC:adalah LC yang tidak

memberikan hak kepada beneficiary untuk

mengalihkan sebagian atau seluruh hak

penerimaan pembayaran kepada pihak lain.

5. Pihak advising bank

* General/Negotiating/Non-Restricted

LC:adalah LC yang tidak menyebutkan

dengan bank yang akan menjadi advising

bank.

* Restricted/Straight LC:adalah LC yang

menyebutkan dengan tegas bank yang

menjadi advising bank.

6. Cara Pembayaran kepada Beneficiary

* Standby LC:adalah surat pernyataan dari

pihak bank yang menyatakan bahwa apabila

pihak yang dijamin (nasabah bank tersebut)

cidera janji maka pihak bank akan

menerbitkan Sight LC untuk kepentingan

yang menerima jaminan yaitu beneficiary.

* Red-Clause LC:adalah LC yang

memperkenankan penarikan sejumlah

tertentu uang muka oleh beneficiary. LC ini

diterbitkan biasanya hanya apabila issuing

bank benar – benar percaya pada reputasi

beneficiary.

* Clean LC:adalah LC yang pembayarannya

kepada beneficiary dapat dilakukan hanya

atas dasar kwitansi/wesel/cek tanpa harus

menyerahkan dokumen pengiriman barang.

Sumber :

http://1t4juwita.wordpress.com/2011/03/19/jasa-jasa-

bank-fee-base-income/

http://wartawarga.gunadarma.ac.id/2011/04/inkaso/

http://kerropii.wordpress.com/2011/05/30/softskill-

tugas-3/

Tugas 4

Pengertian, Jenis-jenis, Fungsi Laporan

Keuangan Bank

 - Pengertian laporan keuangan bank

Laporan keuangan merupakan bagian dari proses

pelaporan keuangan. Laporan keuangan yang

lengkap biasanya meliputi neraca, laporan

perubahan posisi keuangan (yang dapat disajikan

dalam berbagai cara seperti misal, sebagai laporan

arus kas, atau laporan arus dana), catatan juga

termasuk skedul dan informasi tambahan yang

berkaitan dengan laporan tersebut, misal informasi

keuangan segmen industri dan geografis serta

pengungkapan pengaruh perubahan harga.

Dari pengertian diatas laporan keuangan dibuat

sebagai bagian dari proses pelaporan keuangan

yang lengkap, dengan tujuan untuk

mempertanggungjawabkan tugas-tugas yang

dibebankan kepada manajemen.

Komponen Laporan Keuangan Bank

1. Neraca Bank

Neraca (Balance Sheet) merupakan laporan yang

menggambarkan jumlah kekayaan (harta),

kewajiban (hutang), dan modal dari suatu

perusahaan pada saat / tanggal tertentu. Isi neraca

secara garis besar adalah sebagai berikut:

a. Asset kekayaan atau sumber ekonomi yang

dimiliki perusahaan dan diharapkan akan

memberikan manfaat dimasa yang akan datang.

• Asset lancar : uang tunai dan saldo rekening giro

di bank serta kekayaan-kekayaan lain yang dapat

diharapkan bisa dicairkan menjadi uang tunai atau

rekening giro bank, atau dijual maupun dipakai habis

dalam operasi perusahaan, dalam jangka pendek

(satu tahun atau satu siklus operasi normal

perusahaan). Yang termasuk aset lancar: Kas (saldo

uang tunai pada tanggal neraca), Bank (saldo

rekening giro di bank pada tanggal neraca), Surat

berharga jangka pendek, Piutang, Persediaan

(barang berwujud yang tersedia untuk dijual, di

produksi atau masih dalam proses), Beban dibayar

dimuka.

• Investasi jangka panjang (long term investment) :

Terdiri dari aset berjangka panjang (tidak untuk

dicairkan dalam waktu satu tahun atau kurang)

yang diinvestasikan bukan untuk menunjang

kegiatan operasi pokok perusahaan. Misalnya:

penyertaan pada perusahaan dalam bentuk saham,

obligasi atau surat berharga, dana untuk tujuan-

tujuan khusus (dana untuk pelunasan hutang jangka

panjang), tanah yang dipakai untuk lokasi usaha.

• Aset Tetap (Fixed Asset) : Aset berwujud yang

digunakan untuk operasi normal perushaan,

mempunyai umur ekonomis lebih dari satu tahun

atau satu siklus operasi normal dan tidak

dimaksudkan untuk dijual sebagai barang dagangan.

Misalnya: tanah untuk lokasi baru, gedung, mesin-

mesin dan peralatan produksi, peralatan kantor,

kendaraan.

• Aset Tak Berwujud (Intangible Asset) : Terdiri hak-

hak istimewa atau posisi yang menguntungkan

perusahaan dalam memperoleh pendapatan, Misal:

hak paten, hak cipta, franchise, merk dagang atau

logo dan goodwill.

• Aset lain-lain (Other Asset) : Untuk menampung

aset yang tidak bisa digolongkan sebagai aset

lancar, investasi jangka panjang, aset tetap dan aset

tetap tak berwujud. Misalnya; mesin yang tidak

dipakai dalam operasi.

b. Kewajiban dapat digolongkan menjadi :

• Kewajiban Lancar (current liabilities) : Kewajiban

lancar meliputi kewajiban yang harus diselesaikan

dalam jangka pendek atau jangka satu tahun atau

jangka satu siklus operasi normal perusahaan.

Misalnya: hutang usaha, beban yang harus masih

dibayar, pendapatan yang diterima dimuka, utang

pajak, utang bunga.

• Kewajiban Jangka Panjang (long-term debts) :

Kewajiban jangka panjang adalah kewajiban yang

jatuh temponya melebihi satu periode akuntansi

atau lebih dari satu tahun. Misalnya: utang hipotik,

utang obligasi.

• Kewajiban lain-lain : Adalah kewajiban yang tidak

bisa digolongkan ke kewajiban lancer dan kewajiban

jangka panjang.

c. Ekuitas Rata Penuh : Menunjukkan hak milik para

pemilik aset perusahaan yang diukur atau ditentukan

besarnya dengan menghitung selisih antara aset dan

kewajiban. Jenis ekuitas berdasarkan bentuk

perusahaan :

• Perusahaan perorangan

• Perusahaan persekutuan

• Perusahaan perseroan

2. Laporan Rugi / Laba Bank

Laporan rugi/laba (income statement) merupakan

laporan yang menggambarkan jumlah penghasilan

atau pendapatan dan biaya dari suatu perusahaan

pada periode tertentu. Ada dua pendekatan sebagai

dasar dalam dan menggolongkan, serta

mengikhtisarkan transaksi-transaksi yang terjadi

dalam perusahaan, kedua pendekatan itu adalah :

• Dasar Tunai (Cash Basis) : Suatu sistem yang

mengakui penghasilan pada saat uang tunai

diterima dan mengakui beban pada saat

mengeluarkan uang tunai. Metode ini cocok untuk

perusahaan dengan skala kecil, karena mentode ini

kurang tepat untuk mengakui laba atau rgi laba

pada periode tertentu.

• Dasar Waktu (Akrual Basis) : Yaitu suatu sistem

yang mengakui pendapatan pada saat terjadinya

transaksi, walaupun sudah atau belum menerima

uang tunai dan mengakui beban pada saat

terjadinya transaksi walaupun sudah atau belum

mengeluarkan uang tunai. Metode ini sangat tepat

untuk perusahaan yang melakukan transaksi secara

kredit, karena laporan laba-rugi akan mencerminkan

kondisi yang benar selama satu periode tertentu.

Dalam laporan laba-rugi, terdapat tiga rekening

(akun) yang perlu dipahami dengan jelas, yaitu:

• Pendapatan : Adalah penghasilan yang timbul dari

pelaksanaan akitivitas perusahaan yang biasa

(reguler) dan dikenal dengan sebutan yang berbeda-

beda, seperti; penjualan, penghasilan jasa (fee),

bunga, deviden, royalti dan sewa.

• Beban : Adalah pengorbanan yang timbul dalam

pelaksanaan aktivitas yang biasa (reguler), seperti

beban pokok penjualan, beban gai, beban sewa,

beban penyusutan aset tetap, beban asuransi, beban

pajak, beban kerugian piutang, beban perlengkapan.

• Laba / Rugi : Laba terjadi bila pendapatan lebih

besar dari beban-beban yang terjadi, sebaliknya rugi

terjadi bila pendapatan lebih kecil dari pada beban-

beban yang terjadi.

Untuk perusaahaan jasa, meliputi pendapatan atau

penghasilan, beban operasi, laba operasi,

pendapatan lain-lain, beban lain-lain, laba bersih,

pajak penghasilan, laba bersih setelah pajak.

Dalam laporan laba-rugi ada beberapa hal yang

perlu diperhatikan, yaitu :

• Pendapatan; hasil dari pemberian jasa yang

diberikan kepada pelanggan yang merupakan mata

usaha pokok dan normal perusahaan. Misalnya;

untuk perusahaan konsultan, maka pendapatannya

berasal dari fee yang diberikan oleh pelanggan.

Pendapatan salon kecantikan adalah ongkos yang

pelayanan salon kepada pelanggannya, pendapatan

rental komputer adalah sewa yang dibayar oleh

pelanggan.

• Beban operasi, semua beban yang dikeluarkan atau

terjadi dalam hubungannya dengan aktifitas operasi

perusahaan. Misalnya; beban telepon, beban listrik

dan telepon, beban rapat, beban suplies, beban

penyusutan.

• Laba operasi, merupakan selisih antara

pendapatan dan beban operasi, sedangkan

pendapatan dan beban lain-lain merupakan

pendapatan diluar pendapatan pokok perusahaan,

seperti pendapatan bunga. Beban lain-lain adalah

beban yang tidak berkaitan dengan kegiatan operasi

pokok perusahaan, seprti rugi penjualan aset tetap

dan beban bunga.

• Laba bersih sebelum pajak, merupakan hasil

pengurangan labs operasi dengan pendapatan dan

beban lain-lain di luar operasi dan laba bersih

setelah pajak yaitu pendapatan bersih perusahaan

baik yang berasal dari kegiatan operasional

perusahaan maupun non operasional, setelah

dikurangi pajak penghasilan.

3. Laporan Likuiditas Aktiva Produktif

Aktiva diartikan sebagai jasa yang akan datang

dalam bentuk uang atau jasa mendatang yang

dapat ditukarkan menjadi uang (kecuali jasa-jasa

yang timbul dari kontrak yang belum dijalankan

kedua belah pihak secara sebanding) yang

didalamnya terkandung kepentingan yang

bermanfaat yang dijamin menurut hokum atau

keadilan bagi orang atau sekelompok orang tertentu.

Aktiva juga diartikan sebagai manfaat ekonomi yang

sangat mungkin diperoleh atau dikendalikan oleh

entitas tertentu pada masa mendatang sebagai

hasil transaksi atau kejadian masa lalu (Marianus

Sinaga, 1997).

Dalam Standar Akuntansi Keuangan (SAK) pada

bagian kerangka dasar penyusunan dan penyajian

laporan keuangan, manfaat ekonomi masa depan

yang terwujud dalam aktiva adalah potensi dari

aktiva tersebut untuk memberikan sumbangan, baik

langsung maupun tidak langsung, arus kas dan

setara kas kepada perusahaan. Potensi tersebut

dapat berbentuk sesuatu yang produktif dan

merupakan bagian dari aktivas operasional

perusahaan. Mungkin pula berbentuk sesuatu yang

dapat diubah menjadi kas atau setara kas atau

berbentuk kemampuan untuk mengurangi

pengeluaran kas, seperti penurunan biaya akibat

penggunaan proses produksi alternatif. Sesuai

dengan namanya aktifa produktif (earning assets)

adalah aktiva yang menghasilkan kontribusi

pendapatan bagi bank.

4. Laporan Komitmen dan Kontigensi

Komitmen dan Kontinjensi harus disajikan

sedemikian rupa sehingga apabila dikaitkan dengan

pos-pos aktiva dan pasiva neraca dapat

menggambarkan posisi keuangan secara wajar.

Komitmen dan Kontinjensi merupakan transaksi

yang belum mengubah posisi aktiva dan pasiva

bank pada tanggal laporan, tetapi harus

dilaksanakan oleh bank apabila persyaratan yang

disepakati dengan nasabah telah terpenuhi.

Komitmen dan Kontinjensi dapat berupa tagihan

atau kewajiban bank. Komitmen dan kontinjensi

tersebut dapat dalam bentuk mata uang rupiah atau

asing.

Komitmen

Komitmen adalah suatu perikatan atau kontrak

berupa janji yang tidak dapat dibatalkan secara

sepihak dan harus dilaksanakan apabila persyaratan

yang disepakati bersama dipenuhi. Jenis komitmen

yang lazim antara lain :

1. Fasilitas pinjaman yang diterima

Yaitu fasilitas pinjaman yang diterima oleh bank dari

bank lain atau pihak lain dan belum digunakan pada

tanggal laporan. Fasilitas yang diterima disajikan

sebesar sisa fasilitas yang belum ditarik oleh bank.

2. Fasilitas yang diberikan

Adalah fasilitas kredit yang telah disetujui oleh bank

dan diberikan kepada nasabah dan masih berlaku

digunakan oleh nasabah. Fasilitas yang diberikan

sebesar sisa komitmen yang belum ditarik.

3. Kewajiban pembelian aktiva bank yang dijual

dengan syarat repo

Adalah kewajiban bank untuk membeli kembali

aktiva bank pada waktu tertentu yang dijanjikan.

Kewajiban disajikan sebesar nilai pembelian yang

disepakati bank dengan nasabah.

4. L/C yang tidak dapat dibatalkan yang masih

berjalan

Adalah Pemberian jaminan dalam bentuk penerbitan

L/C yang tidak dapat dibatalkan dalam rangka

ekspor impor lalu lintas perdagangan. Disajikan

sebesar nilai L/C yang belum direalisasi.

5. Ekseptasi wesel impor atas dasar L/C berjangka

Adalah jaminan dalam bentuk panandatanganan

terhadap wesel-wesel impor atas dasar L/C

berjangka. Disajikan sebesar nilai wesel yang

diaksep.

6. Transaksi valus yang belum diselesaikan.

Adalah Jumlah transaksi valus tunai yang belum

diselesaikan pada tanggal laporan.

7. Transaksi valus berjangka

Adalah saldo tagihan yang timbul dari transaksi

valus berjangka wajib dilaporkan dalam komitmen

dan kontinjensi . Dijabarkan dalam mata uang

rupiah sesuai kurs pada tanggal laporan.

Kontinjensi

Kontinjensi adalah tagihan atau kewajiban yang

timbulnya tergantung pada jadi atau tidaknya satu

atau lebih peristiwa di masa yang akan datang.

Jenis komitmen yang lazim antara lain :

1. Garansi Bank

Adalah Semua bentuk garansi yang diterima atau

diberikan oleh bank yang mengakibatkan

pembayaran kepada pihak yang menerima jaminan

apabila pihak yang dijamin bank cidera janji. Garansi

bank dapat berupa :

a. Penerimaan atau penerbitan jaminan dalam

bentuk bank garansi, baik dalam rangka pemberian

kredit, risk sharing dan standby L/C maupun

pelaksanaan proyek seperti bid bonds, performance

bonds atau advance payment bonds.

b. Akseptasi atau endosmen surat berharga yaitu

pemberian jaminan atau garansi dalam bentu

penandatanganan kedua dan seterusnya atas wesel

atau promes atau aksep.

Garansi yang masih berlaku, baik diterima atau

diterbitkan oleh bank disajikan dalam komitmen dan

kontinjensi sebesar nilai nominal jaminan.

2. L/C yang dapat dibatalkan

Adalah jaminan dalam bentuk penerbitan L/C yang

dapat dibatalkan dalam rangka ekspor impor atau

lalu lintas perdagangan. L/C disajikan sebesar sisa

jumlah L/C yang belum terealisasi.

3. Transaksi opsi valuta asing

Transaksi opsi valus yang masih berjalan pada

tanggal laporan, wajib dilaporkan dalam laporan

komitmen dan kontinjensi dan dijabarkan ke dalam

mata uang rupiah dengan menggunakan kurs tengah

pada tanggal laporan.

4. Pendapatan bunga dalam penyelesaian

Perhitungan bunga dari aktiva produktif non

performing yang belum dapat diakui sebagai

pendapatan bunga dalam periode berjalan.

5. Rasio Keuangan

Rasio keuangan adalah ukuran yang digunakan

dalam interprestasi dana analysis laporan finansial

suatu perusahaan.

5. Laporan Rasio Keuangan Bank

Analisis Rasio Finansial Penggunaan analisis rasio

untuk melakukan interpretasi dan menganalisis

laporan keuangan akan menggunakan ukuran

tertentu yg disebut rasio.Rasio merupakan bentuk

rumusan matematis yg menunjukkan hubungan di

antara angka tertentu yg dpt digunakan untuk

menjelaskan hubungan antara dua macam data

finansiil. Analisis Ratio Keuangan pada dasarnya

terdiri atas 2 macam perbandiangan yakni:

1.Dengan cara membandingkan rasio waktu tertentu

dg rasio dr waktu sebelumnya dari perusahaan yg

sama. Cara ini akan memberikan informasi

perubahan rasio dr waktu ke waktu sehingga bisa

diketahui perkembangannya dan dapat untuk

proyeksi pada masa yad.

2.Dengan cara membandingkan rasio keuangan dari

satu perusahaan tertentu dg rasio keuangan yg

sama dr perusahaan lain yg sejenis atau industri

(rasio industri) dalam waktu yg sama. Macam-

macam Rasio Finansiil:

Dilihat dari sumber di mn rasio itu dibuat, maka

rasio dapat digolongkan dalam 3 golongan yakni:

1.Rasio Neraca (Balance sheet ratios)

2. Rasio laporan Rugi & Laba (Income statement

ratios)

3. Rasio antar laporan ( Inter-statement ratios)

6. Laporan aktiva produktif

Berdasarkan SK DIR BI No. 3 1/147/KEP/

DIRTanggal12 November

1998 telah ditetapkan tentang ketentuan baru

mengenai kualitas aktiva

produktif, bahwa yang dimaksud dengan kualitas

aktiva produktif adalah

penanaman dana bank, baik dalam rupiah maupun

valuta asing, dalam ben-

tuk kredit, surat berharga, penempatan dana antar

bank, penyertaan saham,

termasuk komitmen dan kontijensi pada transaksi

rekening administratif.

Kualitas aktiva (assets quality) yang diukur dengan

assets ratio berkait-

an dengan kelangsungan usaha bank. Pengelolaan

aktiva diarahkan kepada

pengelolaan aMiva produktif (earnings assets)

dengan maksud untuk

memperoleh penghasilan (Zainudin dan Jogiyanto,

1999).

7. Laporan Posisi Keuangan

Klasifikasi Aktiva dan Kewajiban

Informasi likuiditas diberikan dengan cara sebagai

berikut :

(a). Menyajikan aktiva berdasarkan urutan

likuiditas, dan kewajiban berdasarkan tanggal jatuh

tempo;

(b) Mengelompokkan aktiva ke dalam lancar dan

tidak lancar, dan kewajiban ke dalam jangka pendek

dan jangka panjang; dan

(c) Mengungkapkan informasi mengenai likuiditas

aktiva atau saat jatuh temponya kewajiban

termasuk pembatasan penggunaan aktiva, pada

catatan atas laporan keuangan.

Klasifikasi Aktiva Bersih Terikat atau Tidak Terikat

Laporan posisi keuangan menyajikan jumlah

masing-masing kelompok aktiva bersih berdasarkan

ada atau tidaknya pembatasan oleh penyumbangan,

yaitu : terikat secara permanent, terikat secara

kontemporer, dan tidak terikat.

Infomasi mengenai sifat dan jumlah dari

pembatasan permanen atau temporer diungkapkan

dengan cara menyajikan jumlah tersebut dalam

laporan keuangan atau dalam catatan atas laporan

keuangan.

Laporan aktivitas difokuskan pada organisasi secara

keseluruhan dan menyajikan perubahan jumlah

aktiva bersih selama suatu periode. Perubahan

aktiva bersih masih dalam laporan aktivitas

tercermin pada aktiva bersih atau ekuitas dalam

laporan posisi keuangan.

Laporan arus kas adalah menyajikan informasi

mengenai penerimaan dan pengeluaran kas dalam

suatu periode.